Hur uppstår uppskjutna
•
Så redovisar du uppskjuten skatt på leasingavtal – nya IFRS regler
Nya IFRS® regler: från och med 1 januari 2023 måste både uppskjuten skattefordran och uppskjuten skatteskuld redovisas för alla leasingavtal som redovisas i balansräkningen.
Ändring i IAS 12
IASB® publicerade i maj 2021 en ändring till IAS 12 - Inkomstskatter. Ändringen tydliggör att det undantag som finns i standarden från att redovisa uppskjuten skatt vid första redovisningen av en tillgång eller skuld inte är tillämpligt på transaktioner som vid första redovisningstillfället ger upphov till lika stor uppskjuten skattefordran som uppskjuten skatteskuld. Ett exempel på en sådan situation är den initiala redovisningen av ett leasingavtal.
Redovisning av leasingavtal
Enligt IFRS 16, leasingavtal, ska leasetagaren i sin balansräkning redovisa en leasingskuld och en nyttjanderättstillgång för samtliga leasingavtal (såväl finansiella som operationella). Undantagna är endast k
•
Uppskjuten skatt är enligt K3 punkt 29.11 inkomstskatt för skattepliktigt resultat avseende framtida räkenskapsår till följd av tidigare transaktioner eller händelser.
Inkomstskatt består enligt K3 punkt 29.3 av aktuell skatt och uppskjuten skatt. Aktuell skatt är enligt K3 punkt 29.4 inkomstkatt för innevarande räkenskapsår och den del av tidigare räkenskapsårs inkomstskatt som ännu inte har redovisats. Aktuell skatt är således kopplad till årets inkomstdeklaration, årets skatt. Den uppskjutna skatten är inte kopplad till någon inkomstdeklaration men kommer att påverka företagets framtida skattebetalningar. Den uppskjutna skatten beräknas enligt balansräkningsansatsen på alla temporära skillnader, dvs. skillnaden mellan balansposternas bokförda och skattemässiga värden, se K3 punkt 29.13-14. Skattemässiga värden är de värden tillgångar och skulder har i inkomstdeklarationen. Överavskrivningar ger t.ex. upphov till temporära skillnader i form av obeskattade reserver.
Till bokslut
•
Svårt för många företag när den uppskjutna skatten ska betalas
Många företag får problem när det är dags att betala uppskjuten skatt. Detta gäller inte minst nu i coronatider, när ännu fler företag har fått möjligheten att skjuta upp skatten.
För att hjälpa svenska företagare så svarar vi här på några vanliga frågor om uppskjuten skatt.
Vad är skillnaden mellan aktuell och uppskjuten skatt?
Skattekostnaden för ett år består av två delar: aktuell och uppskjuten skatt. Skillnaden mellan dessa begrepp är i första hand kopplad till när skatten ska betalas.
Aktuell skatt betyder inkomstskatt som är hänförlig till innevarande räkenskapsår, det vill säga till årets skattepliktiga resultat. Även inkomstskatt från tidigare år som inte tidigare år som inte är redovisad tidigare räknas som aktuell skatt.
Inkomstskatt som hänför sig till kommande år kalas för uppskjuten skatt. De ska redovisas i resultaträkningen som en del av årets skattekostnader.